Предимства или недостатъци на отчитането по справедлива стойност

Счетоводството по справедлива стойност е подход на финансова отчетност, известен също като счетоводна практика „марка към пазара”, съгласно общоприетите счетоводни принципи (GAAP). Използвайки отчитане на справедливата стойност, компаниите оценяват и отчитат стойността на определени активи и пасиви въз основа на техните действителни или изчислени справедливи пазарни цени. Промените в стойността на активите или пасивите във времето генерират нереализирани печалби или загуби за неизплатените активи и пасиви, като увеличават или намаляват нетния доход, както и собствения капитал в баланса.

Точна оценка

Основно предимство на осчетоводяването на справедливата стойност е, че то предоставя текуща оценка на активите и пасивите непрекъснато на потребителите на отчетената от компанията финансова информация. Когато цената на актив или пасив се е увеличила или се очаква да нарасне, дружеството отбелязва стойността на актива или пасива до текущата му пазарна цена, за да отрази какво би получило, ако продаде актива или ще трябва да плати за облекчаване. от отговорност. Обратно, дружеството отбелязва стойността на актив или пасив, за да отрази всяко намаление на пазарната цена.

Истински доход

Счетоводното отчитане по справедлива стойност ограничава способността на компанията да манипулира отчетените нетни приходи. Понякога ръководството може умишлено да организира някои продажби на активи, например да използва печалби или загуби от продажбите, за да увеличи или намали нетния доход, както е отчетено в желаното от него време. При отчитане на справедливата стойност се отчитат печалби или загуби от промяна на цената на актива или пасива в периода, в който са възникнали. Докато увеличението на стойността на активите или намалението на стойността на пасива увеличава нетния доход, намаляването на стойността на активите или увеличаването на стойността на пасива намалява нетния доход.

Сторниране на стойност

Счетоводството по справедлива стойност може също да постави предизвикателства пред компаниите и потребителите на докладваната финансова информация. Условията на пазарите, на които се търгуват определени активи и пасиви, могат да варират често и дори да станат нестабилни в определени моменти. Прилагайки счетоводна отчетност по справедлива стойност, дружествата преоценяват текущата стойност на някои активи и пасиви, дори в нестабилни пазарни условия, като потенциално създават големи колебания в стойността на тези активи и пасиви. Въпреки това, тъй като пазарите се стабилизират, тези промени в стойността вероятно се връщат назад към предишните нормални нива, като извършват временно отчетени загуби или печалби, което означава, че отчитането на справедливата стойност може да е предоставило подвеждаща информация по това време.

Пазарни ефекти

Използването на счетоводна отчетност по справедлива стойност може допълнително да повлияе отрицателно на пазара. Например, след като активът е бил преоценен надолу поради спад в текущите пазарни цени, по-ниската стойност на актива може да предизвика по-голяма продажба на актива при потенциално още по-ниска цена. Без намаление на оценката, както се изисква от счетоводната отчетност по справедлива стойност, дружествата може да не почувстват необходимостта от продажба на актив на пазара, за да предотвратят потенциално по-нататъшно понижаване на стойността на актива. Ако не се налага допълнителен натиск върху продажбите, пазарът може да се стабилизира с течение на времето, което би помогнало за запазването на стойността на актива.